Pacto sucesorio

Como se ha indicado, a través del pacto sucesorio se puede, como cuestión más relevante, realizar heredamientos, en virtud de los cuales se confiere a la persona o persona instituidas la calidad de sucesoras universales del heredante, con carácter irrevocable, siendo además la calidad de heredero conferida en heredamiento inalienable e inembargable. Así pues, mediante el heredamiento constituido en pacto sucesorio, los otorgantes del mismo pueden nombrar a sus herederos del mismo modo que lo harían en un testamento, pero con las particularidades concretas que ya se han expuesto.

Asimismo, los heredamientos podrán presentar las siguientes tipologías concretas que los diferencian:

• Los heredamientos podrán ser simples cuando sólo se atribuya a la persona instituida la calidad de heredera (cosa que no impide la donación de presente de bienes concretos a su favor), mientras que serán cumulativos cuando además de conferir la calidad de heredero, se atribuya a la persona instituida todos los bienes presentes del heredante, lo que en la práctica abre la puerta a que mediante un pacto sucesorio una persona pueda transmitir todos sus bienes que actualmente posee, sin que esta transmisión se difiera al momento de su muerte, lo que tendrá sus consecuencias tributarias como más adelante se expondrá.
• Asimismo, como ya se ha apuntado en otros apartados, el heredamiento se considerará mutual si contiene una institución recíproca de herederos entre los otorgantes a favor del que sobreviva (muy utilizado en la práctica entre cónyuges). Asimismo, en esta clase de heredamientos mutuales, puede pactarse que cuando el superviviente muera (es decir, cuando fallezca el último de los otorgantes que suscribieron el pacto), todos los bienes heredados hagan tránsito a otra persona (en el ejemplo del matrimonio, en la práctica, fallecidos ambos contrayentes, suelen designar como herederos a sus hijos).  
• Además, el heredamiento también podrá pactarse con carácter preventivo, lo que implica que podrá ser revocado unilateralmente por medio de un testamento o pacto sucesorio posterior.
  

Vistas pues las principales variantes que los heredamientos realizados en pacto sucesorio pueden presentar, cabe proseguir analizando esta figura y otras particularidades que presenta. Así pues:

En primer lugar, es necesario dejar constancia de que, de conformidad con la normativa civil catalana, el heredante podrá reservarse bienes, cantidades de dinero o la parte de su patrimonio que considere, para disponer de ellos libremente en donación, codicilo, memoria testamentaria o pacto sucesorio posterior. Asimismo, el heredante podrá asignar al pago de las legítimas que correspondan los bienes o dinero que considere oportunas, teniendo en cuenta no obstante que dicha asignación no concede a los legitimarios ningún derecho sobre ella durante la vida del heredante.

Otra cuestión de vital importancia que sin duda es necesaria tener en cuenta es que al otorgarse un pacto sucesorio válido que contenga un heredamiento, éste revoca el testamento, el codicilo, la memoria testamentaria y la donación por causa de muerte anteriores a su otorgamiento, aunque sean compatibles con el mismo (Así pues, si se instituye heredero en pacto sucesorio, sus otorgantes deben tener en cuenta que todas las disposiciones mortis causa relativas a sus derechos sucesorios, realizadas con anterioridad, devendrán ineficaces). No obstante, las que se realicen con posterioridad, si el heredamiento es preventivo o se hubiera permitido en el mismo mediante una reserva de disponer (figura que se acaba de tratar), si que serán eficaces.

Por lo que se refiere a la transmisibilidad de la calidad de heredero, el pacto sucesorio, al tratarse de un pacto entre sus otorgantes, parte del principio de no transmisibilidad, de modo que, si el heredero instituido en el pacto sucesorio premuere al causante, el heredamiento deviene ineficaz, salvo que se hubiera convenido otra cosa al respecto.

No obstante, si no existiere disposición en contrario, si el heredero instituido en heredamiento es descendiente del causante y premuere a éste dejando llamados a su herencia, transmite a éstos su calidad de heredero contractual, teniendo en cuenta que, si existieren varios hijos o descendientes herederos del heredero premuerto abintestato, el heredante puede escoger a uno, en escritura pública irrevocable o en testamento, como sustituto del heredamiento.

<ejemplo>A modo de ejemplo, para que se comprenda mejor esta disposición, la normativa catalana establece que, si no se dice lo contrario, si en un pacto sucesorio un abuelo llamado Jaime nombra heredero a su hijo Juan (el cual a su vez tiene 2 hijas llamadas María y Ana, es decir, 2 nietas de Jaime), y Juan fallece antes que su padre Jaime, María y Ana devienen herederas contractuales de su abuelo Jaime. Y, asimismo, si Juan hubiere fallecido sin testamento, su abuelo Jaime podrá, mediante una escritura pública posterior o un testamento, designar como su heredera a cualquiera de ellas.<ejemplo>

Por último, es necesario indicar que, por lo que se refiere a la apertura de la sucesión es necesario tener en cuenta que una vez muerto el heredante, los herederos instituidos en el pacto sucesorio no pueden repudiar la herencia (salvo que el heredero fuere una persona no otorgante del pacto), pero si que podrá aceptarla a beneficio de inventario.

De conformidad con lo dispuesto en el Código Civil de Cataluña, para que los pactos sucesorios sean válidos deben otorgarse en escritura pública, la cual podrá contener también estipulaciones de protocolo familiar y otras estipulaciones no sucesorias, pero no disposiciones de última voluntad.

Así pues, para poder otorgar un pacto sucesorio será necesario acudir a un Notario público para otorgar la correspondiente escritura, la cual se deberá ajustar a los requisitos legalmente establecidos por la Ley catalana y la normativa notarial, así como recoger todas las estipulaciones y pactos que deseen incluir los otorgantes.

En este aspecto es necesario asimismo dejar constancia de que:

1. En los pactos sucesorios otorgados con carácter preventivo (el cual permite su revocación posterior de forma unilateral por cualquiera de los otorgantes), o que contengan reserva para disponer o dar, en la escritura en cuestión se hará constar la hora del otorgamiento.
2. Los otorgantes de un pacto sucesorio que no sean causantes de la sucesión futura pueden delegar en poder especial la comparecencia al acto de formalización del pacto, siempre y cuando la escritura pública de apoderamiento recoja el contenido completo de su voluntad.
   

Por lo que se refiere a la publicidad de los pactos sucesorios, es necesario indicar que los mismos deben hacerse constar en el Registro de Actos de Última Voluntad, en la forma, plazo y con alcance establecidos por la norma que lo regula (ver Anexo II del Decreto de 2 de junio de 1944, por el que se aprueba con carácter definitivo el Reglamento de la organización y régimen del Notariado). 

A tal fin, el propio Notario que autorice la escritura en virtud de la cual se constituya el pacto sucesorio deberá hacer la comunicación pertinente. Asimismo, la existencia de los pactos sucesorios podrá gozar de la publicidad registral que a continuación se detalla:

• Los heredamientos y atribuciones particulares ordenados en los pactos sucesorios podrán hacerse constar en el Registro de la Propiedad, en vida del causante, por medio de nota al margen de la inscripción de los bienes inmuebles en cuestión.
  

• Si los heredamientos o atribuciones particulares incluyen o tienen por objeto acciones nominativas o participaciones sociales, pueden hacerse constar, en vida del causante, en los respectivos asentamientos del libro registro de acciones nominativas o del libro registro de socios.
  

• Por último, si la finalidad del pacto sucesorio es el mantenimiento y continuidad de una empresa familiar, puede hacerse constar la existencia del mismo en el Registro Mercantil con el alcance y de la forma que la ley establece para la publicidad de los protocolos familiares, sin perjuicio que consten, además, las cláusulas estatutarias que se refieran al mismo.

Una de las cuestiones que sin duda más diferencia al pacto sucesorio del testamento es la posibilidad de modificación del mismo, pues a diferencia de lo que sucede con el primero, en el que su otorgante en cualquier momento puede modificarlo o revocarlo de forma unilateral, los pactos sucesorios sólo pueden ser modificados mediante el concierto de todos los otorgantes.

Así lo establece de forma clara y taxativa en su artículo 431-12 del Código Civil de Cataluña, en el que se establece que el pacto sucesorio y las disposiciones que contiene se pueden modificar y resolver mediante acuerdo de los otorgantes formalizado en escritura pública.

Dicho esto, como cuestiones particulares aplicables a su modificación, es necesario precisar además:

• Que la facultad de modificar y resolver los pactos sucesorios de mutuo acuerdo se extingue después de la muerte de cualquiera de los otorgantes (de modo que posteriormente ya no se puede modificar).
• No obstante, lo dicho anteriormente, si en el otorgamiento del pacto sucesorio concurrieron más de dos personas, sólo es preciso el consentimiento de aquellas a que afecte la modificación o resolución (de modo que, eventualmente, no será estrictamente necesaria la concurrencia de todos los otorgantes iniciales).
• Para consentir los actos de modificación o resolución del pacto sucesorio, se deberá contar con plena capacidad de obrar (es decir, estar en pleno ejercicio de facultades mentales cognitivas y volitivas), salvo que se trate de una modificación que favorezca a un otorgante menor de edad o incapaz, en cuyo caso esta se podrá consentir por el propio otorgante en la medida de su capacidad natural, por medio de sus representantes legales o con la asistencia de un curador.
  

No obstante, la regla general expuesta, existen una serie de supuestos en los que es posible la revocación unilateral por parte de cualquiera de los otorgantes. Tales circunstancias tasadas son las siguientes:

1. Cuando concurra una causa pactada expresamente por los otorgantes que así lo permita.
2. Por un incumplimiento de las cargas impuestas al favorecido por el pacto.
3. Por imposibilidad de cumplimiento de la finalidad que fue determinante del pacto o de alguna de sus disposiciones (como, por ejemplo, cuando el pacto sucesorio tuviere por objeto regular la sucesión de una empresa familiar y esta hubiere ya desaparecido por cese de su actividad).
4. Por el hecho de producirse un cambio sustancial, sobrevenido e imprevisible de las circunstancias que producieron su fundamento.
   

Asimismo, es posible la revocación unilateral del pacto sucesorio cuando concurra alguna de las causas de indignidad sucesoria (ver a este respecto las causas concretas expresadas en el artículo 412-3 del Código Civil de Cataluña, entre las que por ejemplo destacan el atentado contra la vida del causante, las lesiones graves o delitos contra la integridad moral del mismo, entre otros).

En cuanto al modo en que debe ejercerse la facultad de revocación unilateral, es menester indicar que dicha voluntad de revocación deberá manifestarse en escritura pública y notificarse a los demás otorgantes del pacto, pudiendo las personas afectadas por la revocación oponerse en la misma forma auténtica (es decir, otorgando la correspondiente escritura pública) en el plazo de un mes a contar de la recepción de la notificación (o en caso de no poderse realizar esta notificación, por vía judicial en el plazo de un año desde dicha revocación). En caso de que no se produzca esta oposición, el pacto o disposición quedarán sin efecto. 

Por último, por lo que se refiere a las crisis matrimoniales o de convivencia, es necesario precisar que la nulidad del matrimonio, la separación matrimonial y el divorcio, o bien la extinción de una pareja estable, de cualquiera de los otorgantes no altera la eficacia de los pactos sucesorios, salvo que se hubiere pactado otra cosa en la escritura de constitución de dicho pacto.

Por lo que se refiere a la nulidad de los pactos sucesorios, es necesario destacar que como causas de la misma cabe diferenciar entre:

• Aquellas que podemos llamar como formales, como por ejemplo los pactos sucesorios que no se correspondan a ninguno de los tipos establecidos por el Código Civil catalán, los otorgados por personas no legitimadas o bien sin observarse los requisitos legales de capacidad y forma.
• De aquellas otras que podemos denominar como materiales o de fondo, como por ejemplo cuando el pacto o sus estipulaciones se hayan otorgado con engaño, violencia o intimidación grave, con error en la persona o el objeto o con error en la finalidad o los motivos.
  

Por lo que se refiere al plazo para el ejercicio de la acción de nulidad, es necesario indicar que antes de la apertura de la sucesión convenida en el pacto sucesorio, sólo estarán legitimados para ejercerla los otorgantes del pacto, mientras que posteriormente, es decir, una vez fallecida la persona en cuestión y abierta su sucesión, estarán legitimados para ejercer la acción judicial de nulidad todas las personas a quien puede beneficiar la declaración de nulidad, disponiendo de un plazo de 4 años para ello a contar desde la muerte del causante.

En cualquier caso, en relación con ello hay que tener en cuenta que la nulidad de una disposición convenida no determina la nulidad de las demás disposiciones hechas por el mismo otorgante o por los demás, salvo que se trate de disposiciones correspectivas o que del contexto del pacto resulte que la disposición no habría sido hecha sin la disposición declarada nula.

La constitución de un pacto sucesorio y la subsiguiente designación de heredamiento o de atribución particular generan una adquisición patrimonial a favor de la persona designada, la cual se podrá materializar en vida del heredante o bien a su fallecimiento, como ya se ha podido ver a lo largo de las distintas preguntas relativas a esta institución.

A efectos tributarios, en ambos supuestos esta adquisición patrimonial tendrá la consideración de adquisición gratuita mortis causa, lo que determinará su sujeción al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Así lo establece el artículo 3 de la Ley Reguladora de este impuesto (Ley 29/1987, de 18 de diciembre) afirmando que constituye hecho imponible del mismo la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, así como la interpretación que de dicha normativa ha realizado la Dirección General de Tributos sobre la materia (Ver consulta vinculante V1521-14 de 10 de junio de 2014).

Por lo que se refiere a la tributación del pacto sucesorio por el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas, es necesario afirmar que de conformidad con el artículo 6.4 de su ley reguladora (Ley 35/2006, de 28 de noviembre), no estará sujeta al Impuesto de la Renta de las Personas Físicas la renta que se encuentre sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

No obstante, desde la óptica del transmitente (es decir, del otorgante del pacto), si se producen transmisiones de presente de bienes o derechos, ello provocará una alteración en la composición de su patrimonio (es decir, unas ganancias o pérdidas patrimoniales por la diferencia entre el valor de adquisición y de transmisión de dichos bienes o derechos), que estará sujeta a tributación por este impuesto.

Para otorgar una escritura de constitución de pacto sucesorio simplemente será necesario contactar con la oficina notarial y concertar una cita en el día y hora que más convenga a los otorgantes. El día y hora acordados, los otorgantes simplemente deberán acudir a la oficina notarial provistos de la documentación necesaria (consultar apartado de documentación necesaria) para firmar la escritura correspondiente, la cual será redactada en base al contenido legal mínimamente exigible y a las previsiones y necesidades de los clientes en cuestión.