Renuncia de herencia

Como ya se ha indicado en preguntas anteriores, la aceptación de la herencia implica una subrogación del heredero o legatario en la antigua posición del causante, pues deviene en nuevo titular de todos (o de los que le correspondan) los bienes, derechos y obligaciones de la persona fallecida cuya sucesión se trate.

Esta particularidad debe tenerse muy presente cuando se acepte una herencia (salvo que se haga a beneficio de inventario, posibilidad que se explicará a continuación), pues el heredero responde de todas las cargas de la herencia, no sólo con los bienes de ésta, sino también con los suyos propios. 

Así pues, a sensu contrario, la repudiación de la herencia implica que los bienes, derechos y obligaciones de la herencia en ningún caso se integran en el patrimonio del heredero o legatario, pues este manifiesta de un modo formal, solemne e inequívoco que no los acepta, con lo cual, éstos no ingresan en su haber patrimonial ni presentarán ninguna vinculación con el mismo, de modo que en ningún caso los acreedores de la herencia podrán agredir el patrimonio del heredero o legatario renunciante para satisfacer sus créditos. 

Por lo que se refiere a las personas que podrán otorgar la escritura de repudiación de herencia, en primer lugar, como no puede ser de otro modo, es necesario que estén legitimadas para ello, lo cual sucederá cuando hayan sido designadas como herederas o legatarias en virtud de cualquier título sucesorio.

Dicho esto, por lo que se refiere a la capacidad de dichos otorgantes, es necesario tener en cuenta que podrán repudiar una herencia todos los que tienen la libre disposición de sus bienes, lo que se equipara a la plena capacidad de obrar que se alcanza con la mayoría de edad, es decir, a los dieciocho años, presentando asimismo una plena capacidad intelectiva y volitiva.

Por lo que se refiere a los menores de edad, si los titulares de la patria potestad pretendieren repudiar la herencia o el legado deferidos al hijo deberán recabar autorización judicial, la cual, en caso de denegarse, implicará que la herencia sólo puede ser aceptada a beneficio de inventario (salvo que el menor hubiere cumplido dieciséis años y consintiere en documento público). En el caso los incapacitados el tutor necesitará autorización judicial para repudiar esta. 

En último lugar, es necesario dejar constancia de que cuando los herederos o legatarios designados no fueren personas físicas, sino asociaciones, fundaciones o corporaciones capaces de adquirir herencias, sus legítimos representantes podrán aceptar la herencia, pero para repudiarlas requerirán de aprobación judicial con audiencia del Ministerio Fiscal. Por lo que se refiere a las administraciones públicas, éstas sólo podrán repudiar herencias previa aprobación del Gobierno.

En ocasiones, determinadas personas que arrastran pasivos relevantes, es decir, deudas con terceros de elevado importe que no pueden afrontar con ni con capacidad de generación de rentas recurrentes ni con su patrimonio, cuando son designadas como herederas o legatarias en una herencia, pueden verse tentadas de repudiar la herencia, con el fin de evitar que los bienes o derechos heredados se integren en su patrimonio, de modo que puedan ser atacados por estos acreedores para satisfacer sus créditos.

Esta actitud desleal para con sus acreedores encuentra un freno en lo dispuesto en la ley, pues si un heredero repudia la herencia en perjuicio de sus acreedores, podrán éstos pedir al Juez que los autorice para aceptarla en nombre de aquél. 

En tal caso, la aceptación sólo aprovechará a los acreedores en cuanto baste a cubrir el importe de sus créditos, pero si hubiere un exceso (es decir, un remanente tras la liquidación de estas deudas), el mismo no se asignará al renunciante en ningún caso, sino que se adjudicará a las personas a quienes corresponda según la normativa aplicable.

Como ya se ha indicado anteriormente, la aceptación o repudiación de la herencia es un acto completamente libre y voluntario, que depende exclusivamente de la voluntad de cada uno de los herederos.

Este principio general queda expresamente recogido en la normativa aplicable, en la que se establece que cuando fueren varios los herederos llamados a la herencia podrán unos aceptarla y los otros renunciarla.

Los interesados en la repudiación de la herencia deben asimismo saber que los herederos que hayan sustraído u ocultado efectos de la herencia (es decir, bienes o derechos que podrían incrementar la masa patrimonial de la misma), pierden la facultad de renunciar a ésta, de modo que quedarán con el carácter de herederos puros y simples, sin perjuicio lógicamente está de las penas en las que hayan podido incurrir por esta conducta fraudulenta o desleal. 

<ejemplo>A modo de ejemplo, en el supuesto de que un coheredero ocultare al resto la existencia de una joya de elevado valor del causante, y ello fuere descubierto por el resto, este heredero perderá luego el derecho a renunciar a la herencia, de modo que deberá aceptarla con todas las consecuencias que ello pueda comportar para su patrimonio, por ejemplo en caso de que se tratare de una herencia dañosa (es decir, en la que las cargas u obligaciones sean mayores que el valor de los bienes y derechos de la misma).<ejemplo>

La tributación de la repudiación de la herencia es sin duda una de las cuestiones que más suele preocupar a los otorgantes de esta clase de instrumentos. Con relación a ello, es necesario saber que cabe distinguir tres grandes situaciones que a continuación se van a tratar de diferenciar, para que los interesados las puedan comprender con claridad:

• Un primer supuesto ante el que nos podemos encontrar es una renuncia pura y simple de la herencia, es decir, una repudiación que se realiza de forma gratuita, lo que implica que los bienes, derechos y obligaciones de la herencia o legado se deferirán los herederos sustitutos o, en su defecto, a las personas que establezca la ley. En estos supuestos, de conformidad con el artículo 58.1 del Real Decreto 1.629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el renunciante no estará sujeto a tributación alguna, siendo en tal caso considerado como sujeto pasivo del Impuesto sobre Sucesiones la persona del beneficiario de dicha renuncia. 
• Otro segundo supuesto que cabe hallar es aquellas situaciones en las que la repudiación de la herencia se realiza a favor de una persona determinada, lo que técnicamente se denomina una renuncia traslativa. Con relación a esta modalidad, considera la doctrina pacífica que en realidad no estamos ante una renuncia, sino ante una cesión de derechos, la cual, lógicamente requiere que con carácter previo el renunciante haya adquirido la titularidad de aquello a lo que posteriormente renuncia. En esta misma línea transita el artículo 58.2 de la citada norma reglamentaria, el cual establece que, en caso de renuncia en favor de persona determinada, se exigirá el impuesto sobre Sucesiones al renunciante, y todo ello sin perjuicio de lo que deba liquidarse además por la cesión o donación de la parte renunciada.
• Una tercera y última opción es aquella que puede generarse cuando la renuncia se efectúe una vez haya prescrito el Impuesto sobre Sucesiones, la cual cosa sucederá a los cuatro años a contar desde que finalice el plazo para presentar la correspondiente autoliquidación (es decir, a los seis meses del fallecimiento del causante), todo ello de conformidad con los artículos 24 y 25 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en relación con el artículo 66 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
  

En estos casos, en virtud de lo dispuesto por el artículo 58.3 del citado Reglamento regulador del impuesto, estas renuncias se reputarán a efectos fiscales como donación y tributarán en dicho concepto.

Para conocer más detalles sobre la estructura del Impuesto sobre Sucesiones puede consultarse el apartado relativo a la aceptación y partición de herencia.

Para otorgar una escritura de repudiación de herencia simplemente será necesario contactar con la oficina notarial y concertar una cita en el día y hora que más convenga a los otorgantes. El día y hora acordados, los otorgantes simplemente deberán acudir a la oficina notarial provistos de la documentación necesaria (consultar apartado de documentación necesaria) para firmar la escritura correspondiente, la cual será redactada en base al contenido legal mínimamente exigible y a las previsiones y necesidades de los clientes en cuestión.